Daňový řád Ruské federace článek 378.2. Vlastnosti stanovení základu daně, výpočet a placení daní ve vztahu k jednotlivým nemovitostem ConsultantPlus
1. Základ daně se stanoví s přihlédnutím ke znakům stanoveným tímto článkem, jako katastrální hodnota majetku ve vztahu k následujícím druhům nemovitostí uznaných za předmět zdanění:
(ve vydání federálního zákona z 30.11.2016 N 401-FZ)
(viz text v předchozím textu)
1) administrativní a obchodní centra a obchodní centra (komplexy) a prostory v nich;
2) nebytové prostory, jejichž účel, povolené využití nebo název, v souladu s informacemi obsaženými v Jednotném státním registru nemovitostí nebo v technických účetních (inventárních) dokladech nemovitých věcí, umožňují umístění kanceláří, maloobchodních zařízení, zařízení veřejného stravování a spotřebitelských služeb nebo které jsou skutečně využívány pro umístění kanceláří, maloobchodních zařízení, zařízení veřejného stravování a spotřebitelských služeb;
(ve vydání federálního zákona z 30.11.2016 N 401-FZ)
(viz text v předchozím textu)
3) nemovité předměty zahraničních organizací, které nevykonávají činnost v Ruské federaci prostřednictvím stálých provozoven, jakož i nemovité předměty zahraničních organizací, které nesouvisejí s činností těchto organizací v Ruské federaci prostřednictvím stálých provozoven;
4) obytné prostory, obytné budovy, bytové domy, nájemní domy, zahradní domky, garáže, parkovací stání, nedokončené stavební projekty, jakož i hospodářské budovy nebo stavby umístěné na pozemcích určených pro osobní vedlejší zemědělství, zahradnictví, zahradnictví nebo individuální bytovou výstavbu.
(ve znění federálních zákonů 28.11.2019 N 379-ФЗ, od 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(viz text v předchozím textu)
2. Zákon zakládajícího subjektu Ruské federace, kterým se stanoví specifika určování základu daně na základě katastrální hodnoty nemovitých věcí uvedených v pododstavcích 1, 2 a 4 odstavce 1 tohoto článku, může být přijat až poté, co ustavující subjekt Ruské federace schválí v souladu se zavedeným postupem výsledky stanovení katastrální hodnoty nemovitostí.
(ve vydání federálního zákona z 04.10.2014 N 284-FZ)
(viz text v předchozím textu)
Po přijetí zákona uvedeného v tomto odstavci není povolen přechod na stanovení základu daně u nemovitých věcí uvedených v odstavcích 1, 2 a 4 odstavce 1 tohoto článku jako jejich průměrné roční hodnoty, s výjimkou případů uvedených v odstavcích 2 a 2.2 odstavce 12 tohoto článku.
(ve znění federálních zákonů 04.10.2014 N 284-ФЗ, od 23.11.2020 N 374-ФЗ)
(viz text v předchozím textu)
3. Administrativní a obchodní centrum se pro účely tohoto článku považuje za samostatnou nebytovou budovu (stavbu, zařízení), jejíž prostory patří jednomu nebo více vlastníkům a která splňuje alespoň jednu z následujících podmínek:
1) stavba (stavba, zařízení) se nachází na pozemku, jehož jedním z povolených způsobů využití je umístění administrativních budov pro obchodní, administrativní a komerční účely;
2) budova (stavba, zařízení) je určena k užívání nebo je skutečně využívána pro obchodní, administrativní nebo komerční účely. V tomto případě:
budova (stavba, zařízení) je uznána jako určená k použití pro obchodní, administrativní nebo komerční účely, pokud účel, povolené využití nebo název prostor o celkové rozloze alespoň 20 procent celkové plochy této budovy (stavby, zařízení) v souladu s informacemi obsaženými v Jednotném státním registru nemovitostí nebo v dokumentech technického účetnictví (inventář) takových objektů nemovitostí, vybavení kanceláří (včetně centrálních přijímacích prostor, vybavení zasedacích místností, vybavení kanceláří (včetně centrálních přijímacích prostor)
(ve vydání federálního zákona z 30.11.2016 N 401-FZ)
(viz text v předchozím textu)
Skutečné využití budovy (stavby, zařízení) pro obchodní, administrativní nebo komerční účely se uznává jako využití alespoň 20 procent její celkové plochy pro umístění kanceláří a související kancelářské infrastruktury (včetně prostor centralizované recepce, zasedacích místností, vybavení kanceláří, parkoviště).
4. Obchodním centrem (areálem) se pro účely tohoto článku rozumí samostatně stojící nebytový dům (stavba, zařízení), jehož prostory patří jednomu nebo více vlastníkům a který splňuje alespoň jednu z následujících podmínek:
O identifikaci ústavního a právního významu paragrafů. 1 bod 4 čl. 378.2 viz usnesení Ústavního soudu Ruské federace ze dne 12.11.2020 N 46-P.
1) budova (stavba, zařízení) se nachází na pozemku, jehož jedno z povolených využití zahrnuje umístění maloobchodních zařízení, stravovacích zařízení a (nebo) spotřebitelských služeb;
2) budova (stavba, zařízení) je určena k užívání nebo je skutečně využívána pro účely umístění maloobchodních zařízení, zařízení veřejného stravování a/nebo zařízení spotřebitelských služeb. V tomto případě:
budova (stavba, zařízení) je uznána jako určená k použití za účelem umístění maloobchodních zařízení, zařízení veřejného stravování a (nebo) zařízení spotřebitelských služeb, pokud účel, povolené využití nebo název prostor o celkové ploše alespoň 20 procent celkové plochy této budovy (stavby, zařízení) v souladu s informacemi obsaženými v Jednotném státním registru nemovitostí nebo technických účetních (inventářích) zařízeních a zařízeních pro spotřebitelské služby poskytuje doklady o umístění těchto nemovitostí nebo objektů spotřebitelských služeb;
(ve vydání federálního zákona z 30.11.2016 N 401-FZ)
(viz text v předchozím textu)
Skutečné využití budovy (stavby, zařízení) pro účely umístění maloobchodních zařízení, zařízení veřejného stravování a (nebo) zařízení spotřebitelských služeb se uznává jako využití nejméně 20 procent její celkové plochy pro umístění maloobchodních zařízení, zařízení veřejného stravování a (nebo) zařízení spotřebitelských služeb.
4.1. Samostatná nebytová budova (stavba, zařízení), jejíž prostory patří jednomu nebo více vlastníkům, se pro účely tohoto článku považuje za administrativní a obchodní centrum a obchodní centrum (komplex), pokud je taková budova (stavba, zařízení) určena k užívání nebo je skutečně užívána současně pro obchodní, administrativní nebo komerční účely a pro účely umístění maloobchodních zařízení, zařízení pro veřejné stravování a (nebo) zařízení.
Pro účely tohoto odstavce:
budova (stavba, zařízení) je uznána jako určená k současnému použití pro obchodní, administrativní nebo komerční účely, jakož i pro účely ubytování maloobchodních zařízení, zařízení veřejného stravování a (nebo) zařízení pro spotřebitelské služby, pokud účel, povolené využití nebo název prostor o celkové ploše alespoň 20 procent celkové plochy této budovy (stavby, kanceláře) v souladu s informacemi obsaženými v evidenci nemovitostí (souvisejících nemovitostí a souvisejících technických objektů) kancelářská infrastruktura (včetně centralizovaných přijímacích prostor, zasedacích místností, kancelářského vybavení, parkoviště), maloobchodních zařízení, zařízení veřejného stravování a (nebo) zařízení spotřebitelských služeb;
(ve vydání federálního zákona z 30.11.2016 N 401-FZ)
(viz text v předchozím textu)
Skutečné využití budovy (stavby, zařízení) současně pro obchodní, administrativní nebo komerční účely a pro účely umístění maloobchodních zařízení, zařízení veřejného stravování a (nebo) zařízení pro spotřebitelské služby se uznává jako využití alespoň 20 procent celkové plochy této budovy (stavby, zařízení) pro umístění kanceláří a související kancelářské infrastruktury (včetně centralizovaných přijímacích prostor, zasedacích místností, zařízení pro veřejné stravování, parkoviště), maloobchodních zařízení, zařízení pro veřejné stravování a zařízení pro spotřebitele.
(Klauzule 4.1 je zavedena spolkovým zákonem 04.11.2014 N 347-ФЗ)
5. Pro účely tohoto článku se skutečné využití nebytových prostor pro umístění kanceláří, maloobchodních zařízení, zařízení veřejného stravování a (nebo) zařízení pro spotřebitelské služby považuje za využití alespoň 20 procent jejich celkové plochy pro umístění kanceláří, maloobchodních zařízení, zařízení veřejného stravování a (nebo) zařízení spotřebitelských služeb.
6. V případě, že byla v souladu s právními předpisy Ruské federace stanovena katastrální hodnota budovy, ve které se nachází objekt, který je předmětem zdanění, ale nebyla stanovena katastrální hodnota tohoto objektu, je základ daně ve vztahu k tomuto objektu stanoven jako podíl na katastrální hodnotě objektu, na kterém se nachází celková plocha objektu, na kterém se pozemek nachází .
7. Oprávněný výkonný orgán ustavující osoby Ruské federace nejpozději do 1. dne následujícího zdaňovacího období pro daň:
1) stanoví pro toto zdaňovací období seznam nemovitých věcí uvedených v odst. 1 odst. 2 a 1 tohoto článku, u kterých se základ daně zjišťuje jako katastrální hodnota (dále v tomto článku – seznam);
2) zasílá seznam v elektronické podobě daňovému úřadu pro subjekt Ruské federace;
(Položka 2 ve znění federálního zákona č. 04.11.2014-FZ ze dne 347. června XNUMX)
(viz text v předchozím textu)
3) zveřejní seznam na svých oficiálních webových stránkách nebo na oficiálních webových stránkách zakládajícího subjektu Ruské federace v internetové informační a telekomunikační síti.
7.1. Pověřený výkonný orgán ustavující osoby Ruské federace do pěti dnů ode dne provedení změn v seznamu zašle uvedené změny v elektronické podobě daňovému úřadu za ustavující osobu Ruské federace a zveřejní je na svých oficiálních webových stránkách nebo na oficiálních webových stránkách ustavující osoby Ruské federace v internetové informační a telekomunikační síti.
(Klauzule 7.1 je zavedena spolkovým zákonem 02.07.2021 N 305-ФЗ)
8. Složení informací, které mají být zahrnuty do seznamu, formát a postup pro jejich zaslání v elektronické podobě daňovému úřadu za subjekt Ruské federace stanoví federální výkonný orgán pověřený kontrolou a dohledem v oblasti daní a poplatků.
(ve vydání federálního zákona z 04.11.2014 N 347-FZ)
(viz text v předchozím textu)
9. Druh skutečného užívání budov (staveb, zařízení) a prostor určí oprávněný výkonný orgán ustavujícího subjektu Ruské federace v souladu s postupem pro určení typu skutečného užívání budov (staveb, zařízení) a prostor, stanoveným s přihlédnutím k ustanovením odstavců 3, 4, 5 tohoto článku nejvyšším výkonným orgánem ustavujícího subjektu Ruské federace.
(ve znění federálních zákonů 03.07.2016 N 242-ФЗ, od 19.12.2023 N 595-ФЗ)
(viz text v předchozím textu)
10. Nemovitosti identifikované ve zdaňovacím období uvedené v pododstavcích 1 a 2 odstavce 1 tohoto článku, které nebyly zahrnuty do seznamu k 1. lednu roku zdaňovacího období, podléhají zařazení do seznamu stanoveného oprávněným výkonným orgánem zakládajícího subjektu Ruské federace pro následující zdaňovací období, pokud tento odstavec nestanoví jinak.
(ve vydání federálního zákona z 02.04.2014 N 52-FZ)
(viz text v předchozím textu)
V případě, že vznikne nemovitý předmět rozdělením nemovitého předmětu nebo jiným úkonem v souladu s právními předpisy Ruské federace s nemovitými předměty zařazenými do seznamu k 1. lednu roku zdaňovacího období, podléhá nově vzniklý nemovitý předmět, pokud splňuje kritéria stanovená v tomto článku, před jeho zařazením do seznamu, zdanění ke dni stanovení hodnoty nemovitosti v katastru nemovitostí ke dni stanovení nemovitého majetku do katastru nemovitostí dastrální hodnotu takového objektu.
(odstavec zaveden federálním zákonem ze dne 02.04.2014 N 52-FZ (ve znění ze dne 24.11.2014); ve znění federálního zákona ze dne 30.11.2016 N 401-FZ)
(viz text v předchozím textu)
11. Osoba, která vede evidenci společného jmění společníků, je povinna pro daňové účely oznámit nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po účetním období každému účastníkovi prosté společenské smlouvy (smlouvy o společné činnosti) nebo smlouvy o investičním partnerství kromě údajů uvedených v § 377 tohoto zákoníku i údaje o katastrální hodnotě nemovitostí společníků tvořících společný majetek společníků.
(ve vydání federálního zákona z 15.04.2019 N 63-FZ)
(viz text v předchozím textu)
12. Výpočet výše daně a částek záloh na daň ve vztahu k majetku, u kterého se zjišťuje základ daně jako jeho katastrální hodnota, se provádí způsobem stanoveným v 382 tohoto zákoníku s přihlédnutím k těmto znakům:
1) výše zálohy na daň se vypočítá na konci účetního období jako jedna čtvrtina katastrální hodnoty nemovitosti vynásobená příslušnou sazbou daně;
(ve vydání federálního zákona z 15.04.2019 N 63-FZ)
(viz text v předchozím textu)
2) byla-li katastrální hodnota nemovitého předmětu uvedeného v pododstavci 1 nebo 2 odst. 1 tohoto článku stanovena v souladu s právními předpisy Ruské federace během zdaňovacího (oznamovacího) období a (nebo) uvedený nemovitý předmět není zahrnut v seznamu k 1. lednu roku zdaňovacího období, provede se stanovení základu daně a výpočet zálohy na daň z nemovitosti v předepsané výši daně na předmětnou částku ve stanovené výši daně touto kapitolou, aniž by se přihlíželo k ustanovením tohoto článku;
(ve vydání federálního zákona z 30.11.2016 N 401-FZ)
(viz text v předchozím textu)
2.1) pokud byla katastrální hodnota nemovitého předmětu specifikovaná v pododstavci 3 nebo 4 odst. 1 tohoto článku stanovena v souladu s právními předpisy Ruské federace v průběhu zdaňovacího (vykazovacího) období, stanovení základu daně a výpočet částky daně (výše zálohy na daň) za aktuální zdaňovací období, které se týká stavu nemovitosti ke dni zjištění nemovitého majetku k datu zjištění stavu nemovitosti do katastru nemovitostí bude provedeno na základě nedat je podkladem pro stanovení katastrální hodnoty takového objektu;
(pododstavec 2.1 je zaveden spolkovým zákonem 30.09.2017 N 286-ФЗ)
2.2) není-li stanovena katastrální hodnota nemovitých věcí uvedených v pododstavcích 1, 2 a 4 odst. 1 tohoto článku, provede se stanovení základu daně a výpočet částky daně (výše zálohy na daň) pro běžné zdaňovací období ve vztahu k těmto nemovitým věcem způsobem stanoveným v této kapitole bez ohledu na ustanovení o těchto nemovitostech;
(Ustanovení 2.2 zavedeno federálním zákonem ze dne 29.09.2019. července 325 N 23.11.2020-FZ; ve znění federálního zákona ze dne 374. května XNUMX N XNUMX-FZ)
(viz text v předchozím textu)
3) se stal neplatným od 1. ledna 2020. – federální zákon ze dne 29.09.2019 N 325-FZ;
(viz text v předchozím textu)
4) u nemovité věci, která je ve společném spoluvlastnictví, se výše daně (výše zálohy na daň) vypočte každému z účastníků podílového spoluvlastnictví v poměru k jeho podílu na právu společného vlastnictví k takové nemovité věci. Dojde-li v průběhu zdaňovacího období ke změně podílu poplatníka na spoluvlastnickém právu k nemovitosti, výše daně (výše zálohy na daň) se vypočte s přihlédnutím ke koeficientu stanovenému podle § 5 odst. 382 tohoto zákoníku.
(pododstavec 4 je zaveden spolkovým zákonem 02.07.2021 N 305-ФЗ)
13. Organizace ve vztahu k nemovitostem, jejichž základ daně je stanoven jako katastrální hodnota, odvádí daň (zálohy na daň) do rozpočtu v místě každého z uvedených nemovitých věcí ve výši stanovené jako součin daňové sazby platné na území příslušného subjektu Ruské federace, ve kterém se tyto nemovité věci nacházejí, a hodnotu této nemovitosti (kata.
(ve vydání federálního zákona z 02.04.2014 N 52-FZ)
(viz text v předchozím textu)
14. Nebyla-li u nemovitých věcí uvedených v odst. 3 odst. 1 tohoto článku stanovena katastrální hodnota, má se za základ daně z uvedených nemovitých věcí nula.
15. Ke změnám katastrální hodnoty zdanitelného předmětu v průběhu zdaňovacího období se při stanovení základu daně v tomto a předchozích zdaňovacích obdobích nepřihlíží, pokud právní předpisy Ruské federace upravující provádění státního oceňování katastru nemovitostí a tento odstavec nestanoví jinak.
V případě změny katastrální hodnoty zdanitelného předmětu z důvodu zjištění jeho tržní hodnoty se při stanovení základu daně počínaje dnem zahájení žádosti o daňové účely informace o změněné katastrální hodnotě zohlední údaj o změně katastrální hodnoty zapsaný do jednotného státního registru nemovitostí.
(položka 15 ve vydání federálního zákona z 23.11.2020 N 374-FZ)
(viz text v předchozím textu)
Majetkové daně se vybírají za vlastnictví nemovitostí, vozidel, pozemků a jdou do krajského rozpočtu. Do této skupiny patří daně z dopravy, pozemků a nemovitostí. Platí je jak rezidenti, tak nerezidenti. Řekneme vám, za jaké sazby, v jakém pořadí a v jakém časovém rámci.
Doprava
Daň z přepravy platí všichni majitelé automobilů, stejně jako majitelé lodí, motorových člunů, vrtulníků, jachet a dalších vozidel. Jedná se o regionální daň, jejíž prostředky jsou využívány na opravy silnic, výstavbu nových infrastrukturních zařízení v regionu a další důležité místní úkoly.
Daň platí ti občané, kteří vozidlo vlastní. Pokud s autem jezdí na plnou moc příbuzný nebo kamarád, majitel stále platí.
Sazba. Neexistuje jednotná sazba. Každý region si to nastavuje samostatně. Základ daně se vypočítává na základě výkonu vozidla. Čím větší bude, tím vyšší bude částka daně. Jak vysoká bude přepravní daň zjistíte pomocí kalkulačky na webu FTS.
Sázku lze navýšit i zvyšujícím se koeficientem. Zvýšenou daň platí majitelé drahých vozidel a neoficiálně se jí říká „daň z luxusu“. Pro osobní automobily v hodnotě nad 10 milionů rublů je koeficient 3. Ministerstvo průmyslu a obchodu každoročně zveřejňuje seznam automobilů podléhajících zvýšené dani.
Pro nemovitosti
Jedná se o daň za vlastnictví bytu, domu, pokoje na koleji, garáže a dalších nemovitostí. Veškeré nemovitosti podléhající dani jsou uvedeny v Čl. 401 daňového řádu Ruské federace.
Pokud má byt nebo dům více vlastníků, platí daň každý ze svého podílu. Pokud je například dům ve výstavbě a je zapsán u katastrálních úřadů, je povinen platit daň také vlastník nebo vlastníci, je-li jich více.
Sazba. Daňová legislativa stanovuje základní sazby pro různé druhy nemovitostí. Kraje mají právo zřizovat své vlastní. Základní sazba daně z bydlení je 0,1 % z katastrální hodnoty, kancelářské prostory a drahé nemovitosti v hodnotě přes 300 milionů rublů jsou zdaněny sazbou 2 % a od roku 2025 se zvýší na 2,5 %. Pro všechny ostatní kategorie nemovitostí je sazba 0,5 %. Základem daně je katastrální hodnota nemovitosti.
Přistát
Tuto daň platí vlastníci pozemků, vlastníci, kteří pozemky zdědili nebo kteří mají právo trvalého užívání. Daň jde do místní pokladny a je stanovena individuálně každým krajem.
Daň z pozemků platí nejen vlastníci, ale i fyzické osoby, které mají pozemek ve volném užívání nebo v doživotním dědictví.
Sazba. Pokud je půda oseta zemědělskými plodinami, používá se pro letní chatu, bydlení a komunální služby, sazba bude 0,3%, v ostatních případech – 1,5%. Místní úřady mají právo stanovit sazby na základě těchto základních sazeb.
Termíny pro placení daně z nemovitosti
Daň z dopravy, z pozemků a z nemovitostí musí být zaplacena do 1. prosince roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období. To znamená, že daně na rok 2023 musí být zaplaceny do 2. prosince 2024 (protože 1. prosince je svátek).
Co se stane, když nezaplatíte daně včas
Pokud nezaplatíte daň včas, budou vám od 1. prosince za každý den prodlení účtovány penále ve výši 300/XNUMX refinanční sazby Centrální banky Ruské federace z výše dluhu.
Kdo vypočítá daň z nemovitosti?
Daň z nemovitosti vypočítává jednou ročně finanční úřad. Oznámení s výší daně a upomínka na datum platby se zasílají do 1. listopadu: na osobní účet poplatníka nebo v papírové podobě poštou.
Způsoby placení daně z nemovitosti
Existuje několik způsobů, jak platit daně – uvedeme ty nejpohodlnější z nich.
Prostřednictvím osobního účtu poplatníka. Nejjednodušší a nejpohodlnější způsob, jak zjistit, kolik platit za vlastnictví auta, bytu nebo pozemku, je osobní účet poplatníka. Můžete jej zadat jedním ze tří způsobů:
- Zadejte své daňové identifikační číslo (TIN) (používá se jako přihlašovací jméno) a heslo k vašemu osobnímu účtu;
- Přihlaste se přes státní služby;
- Přihlaste se pomocí platného elektronického podpisu.
Všechna daňová oznámení se zobrazují na vašem osobním účtu. Kliknutím na tlačítko „Zaplatit dluh“ můžete platit daně, aniž byste opustili svůj osobní účet.
Jako způsob platby doporučujeme zvolit službu Gazprom Pay. S ním můžete platit daně kartou jakékoli banky bez provize nebo ztráty cashbacku. Vstup do služby je bezpečně chráněn, což znamená, že se nemusíte bát o bezpečnost dat na vaší kartě.
Noví i stávající zákazníci mohou získat další výhodu v podobě 35% cashbacku za placení daní v rámci akce „Cashback na vše, na čem záleží“.
Prostřednictvím „státních služeb“. Informace o daních a dluzích naleznete na webu nebo v aplikaci Služby státu v sekci Daňový dluh. Daňové oznámení tam ale nemusí dostat každý – musí být připojen pomocí UNEP.
Hlavní
Majetkové daně – doprava, nemovitosti a pozemky – se musí platit každoročně do 1. prosince. Pokud se opozdíte, budou účtovány sankce a výše dluhu poroste.
Část zaplacených daní lze vrátit jako cashback, pokud je zaplatíte pomocí Gazprom Pay. Služba funguje s kartami jakékoli banky.
Daň z nemovitosti je regionální. Výtěžek z nich jde na rozvoj regionu.
Daňová služba sama vypočítá výši daně a vždy zašle vyrozumění – buď elektronicky, nebo na papíře, pokud poplatník nemá osobní účet. Informace o platbách daní naleznete také na „Gosuslugi“, pokud ve svém účtu povolíte daňová oznámení.